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2013/8/20 - 以集團自己的「融資租賃公司」的外債額度,向境外銀行借入低成本資金,為集團關係企業購買設備,可降低集團總體資金資本。

以集團自己的「融資租賃公司」的外債額度,向境外銀行借入低成本資金,為集團關係企業購買設備,可降低集團總體資金資本。

因為大陸銀行融資不易,融資成本居高不下,使大陸台商必須依賴外債額度取得來自台灣的銀行資金支持,問題是,台資企業外債額度常常很快耗盡,唯一辦法是新增註冊資本以取得新的外債額度,但對中小型台商來說,僅為了外債額度而增加大陸註冊資本,讓更多資金卡在大陸註冊資本中無法動彈,又違背了資金活用的最大原則。

對集團性質的大型台商來說,透過設立「融資租賃公司」,利用外商「融資租賃公司」特殊外債額度計算方法,以集團自己的「融資租賃公司」的外債額度,向境外銀行借入低成本資金,為集團其他關係企業購買設備,再以遠低於大陸銀行貸款利率租借給這些關係企業,甚至採取售後租回方式進行集團總體資金安排,從集團合併報表角度來看,可以大大降低集團在大陸的資金總體成本,也可進一步為集團打通境內境外的資金管道,其實,類似作法早已見於大陸大型國有企業的投資架構中,所以透過集團自己設立的「融資租賃公司」服務自己在大陸的關係企業,從降低資金成本來看並不是新鮮事。

對外商來說,設立一般的「租賃公司」,與「融資租賃公司」條件相同,根據商務部2005年頒布的《外商投資租賃業管理辦法》,外國投資者的總資產不可低於500萬美元,除了設立總資產的最低門檻外,對境外投資方的行業或其他條件並無限制,表示大多數台灣企業都可以在大陸設立「融資租賃公司」;另一方面,如果在大陸設立的是「融資租賃公司」,那註冊資本不可低於1,000萬美元,一如上面所說,外商在大陸設立「融資租賃公司」的目的就是為了獲取更多的外債額度,一般外商設立的「租賃公司」外債額度和平常的外商投資企業相同,都是以「投註差」(投資總額-註冊資本)作為計算標準,但外商投資的「融資租賃公司」外債額度另有一套算法。

據今年外管局發布的匯發[2013]19號文《外債登記管理辦法》,外商投資的「融資租賃公司」外債額度,是依 (10 *淨資產-風險資產總額)的公式進行計算,而其中的風險資產總額=總資產-現金-銀行存款-國債-委託租賃資產,若有借用外債而形成的資產,則須全部列入風險資產中進行計算。

由於台商在大陸一般已無進口設備免關稅額度,加上2013年8月1日起「營改增」改為全面執行,不再有試點和非試點的問題,未來融資租賃行業開立的發票也是可進項抵扣的增值稅發票,這使台商關係企業向境外母公司設立的「融資租賃公司」租入設備,不再有稅務上不能抵扣的問題,也為集團企業透過設立「融資租賃公司」,引進境外資金購買境內外設備,再租給集團下屬關係企業,掃除了最主要的稅務障礙。(本文發自北京,網址www.myChinaBusiness.com)


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